Dėl pirminio turto paskirties identifikavimo patikrinimo (Patikros procedūra 2.4.1. b), turto vertės paskirstymo paslaugoms patikrinimo (Patikros procedūra 2.5.2. b), pirminio darbo užmokesčio sąnaudų priskyrimo patikrinimo (Patikros procedūra 4.2.1. b), pirminio sąnaudų priskyrimo patikrinimo (2) (Patikros procedūra 5.4.2. b).
• Pirminio turto paskirties identifikavimo patikrinimo (Patikros
procedūra 2.4.1. b) – Iš netiesiogiai
paslaugoms paskirstomo turto sąrašo atsitiktine tvarka atrinkti po 5 turto
vienetus kiekvienam sąnaudų centrui (netiesiogiai paskirstymo sąnaudų grupei)
bei pateikti Įmonės paaiškinimus pagrindžiančius turto priskyrimą. Pastaba: Įmonė turėtų pagrįsti, kad turtas yra naudojamas konkrečiai paslaugai nurodytoje
Sistemoje teikti.
• Turto vertės paskirstymo
paslaugoms patikrinimo Patikros
procedūra 2.5.2. b) – Visiems
2.4.1 b) punkte atrinktiems turto vienetams patikrinti, ar netiesiogiai
paslaugoms priskiriamas turtas iš sąnaudų centrų buvo paskirstytas paslaugoms
naudojant pagal RAS aprašo nuostatas apskaičiuotas paskirstymo kriterijų
reikšmes ir RAS apraše nurodytas sąnaudų centrų ir paslaugų sąsajas.
• Pirminio DU (darbo
užmokesčio) sąnaudų priskyrimo patikrinimo Patikros procedūra 4.2.1. b) – Iš netiesiogiai paslaugoms paskirstomų DU vienetų
atsitiktine tvarka atrinkti 5 (penkis) DU vienetus ir: - patikrinti ar DU
vieneto sąnaudų suma DU suvestinėje sutampa su buhalterinės apskaitos
duomenimis. - pateikti Įmonės paaiškinimus pagrindžiančius jų priskyrimą
konkrečiam sąnaudų centrui (netiesiogiai paskirstomų sąnaudų grupei). Pastaba: Įmonė turėtų
pagrįsti, kad DU vienetai yra susiję su tomis paslaugomis ir sistemomis su
kuriomis pagal RAS aprašą susietas sąnaudų centras.
• Pirminio sąnaudų
priskyrimo patikrinimo Patikros
procedūra 5.4.2. b) – Netiesioginės
sąnaudos. Trims pasirinktiems sąnaudų centrams (netiesiogiai paskirstomų
sąnaudų grupei) gauti DK (didžiosios knygos) sąskaitų (DK dimensijų) išrašus už
ataskaitinį laikotarpį ir atsitiktine tvarka atrinkus po 10 įrašų, pateikti
Įmonės paaiškinimus pagrindžiančius jų pirminį priskyrimą. Pastaba: Įmonė turėtų
pagrįsti, kad sąnaudos yra susiję su
tomis paslaugomis ir Sistemomis su kuriomis pagal RAS aprašą susietas sąnaudų
centras.
Gautas
paklausimas – Bendrovė
nurodė, kad nenaudoja ir nenaudojo sąnaudų centrų, kurių sąvoka nurodyta
minėtuose Patikros procedūrų 2.4.1, 2.5.2, 4.2.1 ir 5.4.2 punktuose, todėl
prašo Tarybos išaiškinimo, ar Bendrovei būtina papildomai skirstyti sąnaudas
pagal sąnaudų centrus (nors jų ir nenaudoja), ar procedūra bus laikoma atlikta,
jeigu auditas atrinks sąnaudas pagal sąnaudų grupes.
Išaiškinimas – Techninės užduoties 1
priedo Patikros procedūros 2.5 papunktyje „sąnaudų centro“ sąvoka apibrėžiama
kaip vidaus veikla (procesas) ar vidaus paslauga (produktas), kurioms
tarpiniame sąnaudų paskirstymo etape yra priskiriama tam tikra netiesioginių
sąnaudų suma pagal priežastingumo principą, siekiant paskirstyti netiesiogines
sąnaudas galutinėms paslaugoms (produktams). Geriamojo vandens tiekimo ir
nuotekų tvarkymo bei paviršinių nuotekų tvarkymo paslaugų įmonių apskaitos
atskyrimo ir susijusių reikalavimų aprašo, patvirtinto Tarybos 2018 m. gruodžio
21 d. nutarimu Nr. O3E-459 „Dėl Geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo
bei paviršinių nuotekų tvarkymo paslaugų įmonių apskaitos atskyrimo ir
susijusių reikalavimų aprašo patvirtinimo“ (toliau – Aprašas), 24 punktas
numato, kad Bendrovė gali netiesioginių sąnaudų kategorijai priskirtas sąnaudas
paskirstyti iš karto, naudodama sąnaudų paskirstymo kriterijus, objektyviausiai
atspindinčius priežastinį sąnaudų formavimosi ryšį, arba naudodama tarpinius
sąnaudų centrus verslo vienetams ir paslaugoms, kurie netiesiogiai lėmė tų
sąnaudų atsiradimą (susiformavimą), t. y. visas netiesiogines sąnaudas pagal
poreikį gali suskirstyti į sąnaudų centrus (paslaugų teikimo veiklų, klientų
aptarnavimo veiklų, gedimų šalinimo veiklų ir t. t.). Atsižvelgiant į tai,
kad Bendrovė nenaudoja sąnaudų centrų, Patikros procedūros 2.4.1 b), 2.5.2 b),
4.2.1 b) ir 5.4.2 b) bus traktuojamos kaip atliktos, jeigu Audito įmonė atrinks
sąnaudas pagal sąnaudų grupes (netiesiogiai paskirstomų sąnaudų grupes),
pagrindžiant kiekvieno netiesioginių sąnaudų paskirstymo kriterijaus atitiktį
paslaugoms.
